导论

(一） 研究背景及意义
随着企业之间的竞争日益激烈，内部控制管理作为强化企业内部管理的重要手段和方法越来越受到政府和企业的重视。近年来，新大地、胜景山河和万福生科等财务造假事件，以及美国安然和世界通信等大批国际知名公司发生财务欺诈丑闻，特别是2014年1月27日，洒鬼洒又突然爆出子公司1亿元存款被盗，种种案例表明，公司的管理不善，财务会计信息失真乃至管理者的舞弊等现象频繁出现，多是由于内部控制管理乏力所致。内部控制管理的失败必然会使企业蒙受重大经济损失，有时挂至破产。一是在社会诚信方面，会给企业带来恶劣的影响；二是在政府监管方面，也会直接导致立法机构对企业加强内部控制管理提出更诗刻的要求。2002年，美国因为安然事件颁布实施了著名的供班斯-奥克斯利法案（简称SOX法案）。在我国，企业内部控制管理制度经过多部门不断推进，内部控制管理体系逐渐形成，在2008年财政部、证监会、审计署、银监会、保监会等五部委联合颁布了《企业内部控制管理基本规范》，其中《企业内部控制资理配套指引》是我国第一部企业内部控制管理的标准框架，具有里程碑发展意义。2010年10月，财政部会同证监会等五部委联合发布《企业内部控制管理).用指引第1号——组织架构》等18项应用指引，规定“在境内外同时上市的公司自2011年1月1日起施行，在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的公司自2012年1月1日起施行”。标志若内部控制管理体系建设在我国取得了重人突破。

………..

(二） 国内外研究现状
要对我国企业内部控制管理情况进行研究，离不开国内外学者们大量的研究成果和重要文献资料。本文在查阅人量文献资料的基础之上，对有关研究内部控制管理的观点进行整理，为论文开展和研究提供了背景资料。国外对内部控制管理的研究比我国早的多，内部控制管理娃随着企业对内经营管理的需求加强，以及对外满足社会的监管需要而不断发展起来的，是企业经营管理发展到一定阶段的产物。由于芙国一直足世界上经济最发达的国家，其内部控制管理也代表着国际先进水平，并且随着社会经济的发展，尽管各国由于文化和经济发展状况，但对企业加强内部控制管理的观点还是比较一致的。国外对内部控制管理的研究相关成果及现状见表1。
………

—、内部控制管理的相关理论

(―)内部控制管理的涵义与原则
内部控制管理是在内部牵制的基础上发展起来的。从实践层面来看，内部控制管理是基于管理层个人风险偏好、管理能力的差异、信息不对称以及制度安排等，企业内外部利益相关者之间存在着不可避免的现实或潜在的利益冲突。从理论层面来看，内部控制管理是基于各利益相关者利益关系的一种约束，是解决利益冲突的一种控制权安排机制与再谈判机制。美国COSO委员会（1992)认为2内部控制是“由企业管理层和其他员工实施的，为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵循性等目标的达成提供合理保证的过程”。我国《企业内部控制基本规范》对内部控制定义为“是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程”。由于内部控制管理是因企业加强经营管理的需要而产生的，因此也会随着经济的发展而逐步完善。内部控制管理原则是企业建立与实施内部控制管理时必须遵循的基本方计，只有这样才有可能确保内部控制管理有效实施。企业在建立内部控制管理时，要遵循下列原则4:(1)全面性原则。即企业实施内部控制管理时，应当覆盖企业所有业务和事项，并贯穿决策、执行和监督全过程。(2)重要性原则。即企业实施内部控制管理时，应当在全面控制的基础之上重点关注重要事项和高风险领域。(3)制衡性原则。即企业实施内部控制管理时，应当在管理架构设置、权责分配以及业务流程等方面，兼顾运营效率的同时形成相互制约、相互监督机制。(4)适应性原则。即企业实施内部控制管理时，应当与企业规模、业务范围、风险水平和竞争状况等相适应，并要随着企业经营状况的变化作相应调整。
…….

（二）内部控制管理的目标与要素
内部控制管理目标是企业内部控制管理的出发点，决定着内部控制管理运行的方式和方向，因此必须充分认识内部控制管理目标的重要性。美国COSO委会将内部控制管理的目标概括为“为经营的效率和效果、财务报告的可靠性、相关法律法规的遵守提供保证”。我国《企业内部控制基本规范》明确指出内部控制的目标是“六理保证企业经营管理法合规、资产安全、财务报告及相关信,真实完整，提高经营效率和效果，促进企业实现发展战略”。 随着社会经济的发展，尤其是越来越多的上市公司带来的示范效应，人们越来越认同实施内部管理会更有利于企业的发展。在内部控制管理实施的过程屮，企业管理面貌往往会发生天翻覆地的变化，实施内部控制管理以后，公司各个环节都有了内部控制管理规范手册，员工在执行具体工作时，有了指导依据，使工作目的、目标更加清晰。同时由于公司加强了内控管理，以前的认为干预和工作中相互踢皮球现象就会大幅度减少，这样不仅提高了工作效率，而且规范管理以后，公司对外又会展示了一个良好的形象。
…….

三、尚德电力实施内部控制管理的内外部环境分析....... 18
(一）尚德电力内部环境分析....... 18
1.尚德电力织结构分析 .......18
2.尚德电力人力资源分析....... 19
3.尚德电力技术研发分析....... 20
(二）光伏行业环境分析....... 21
(三）尚德电力竞争力分析模型分析 .......22
四、尚德电力内部控制管理存在问题及分析....... 25
(一）尚德电力实施内部控制管理背景分析....... 25
(二）尚德电力内部控制管理要素分析....... 25
(三）尚德电力内部控制管理存在的问题....... 28
五、尚德电力内部控制管理的重要启示....... 32
(一）尚德电力应当依靠内部控制管理创建诚信的企业文化....... 32
(二）尚德电力应当扩大内部控制管理范围、消除控制盲点....... 32
(三）尚德电力应当加强信息与沟通的内部控制管理 .......33
(四）尚德电力应当依据内部控制管理完善风险预瞀机制....... 33
(五）尚德电力应当充分发挥内审部门的监督管理作用....... 33

五、尚德电力内部控制管理的重要启示

(一）尚德电力应当依靠内部控制管理创建诚信的企业文化
从部门管理隶属关系来看，我们就会发现影响审计监督职能作用不能正常发挥的主要原因。首先，审计部门不独立，审计部门早期隶属财务部，后期审计部调整到隶属运营部，这样调整的结果，审计部虽然独立于财务部，但又形成审计部和内部控制管理同一部门，不相容职务依然没有分离。其次，审计部人员不独立，审计部经理人员的任命前期是由财务部提名，后期是由运营部任命。根据我国内部控制管理规范要求，内部审计部应当归属审计委员会领导，审计工作直接对审计委员会负责，内部审计部经理的任命由审计委员会提名并任命。通过上述分析，建议尚德电力对审计部行政隶属关系进行调整，在行政隶属关系方面，直接归属审计委员会领导，在人员任命方面，审计部经理的任命由审计委员会主席提名并任命，只有这样才能保证审计部门相对独立，在行使监督管理职能时才能更充分的发挥监督作用，为企业生产经营保驾护航。
………

结论

尚德电力上市前，在管理组织架构层面也确实按照内部控制管理要求设置了审计委员会，审计委员会主席也是由国外独立董事担当，这一切似乎表明内部审计部门在执行监督工作时能够保持工作的独立性。但如果从尚德电力内部控制管理部门和审计部门的变迁中我们或许能够知道一些缘由。在尚德电力发展前期，内部审计部门实际上是隶属财务部门，直接受财务总监领导，这在企业发展初期，根据内部控制管理成本效益原则，考虑到企业规模和人力成本，这种管理方式也是企此创业时期常用的一种管理方式。但在尚德电力发展壮大以后，企业管理层也意识到内部审计部门如果还隶属财务部，会出现自己做账自己审计，内审部门可能无法发挥监督作用，于是就把审计部门与内部控制管理部门进行合并，直接归属运营部领导。这种运营管理模式虽然相对财务部有所独立，但其实依然未从运营管理中独立出来，对于审计中发现的问题及改进意见，前期必须经过财务总监的批准才能上报，而后期则是必须经过首席运营官批准才能上报，这与我国内部控制管理要求内部审计部门应当归属审计委员会领导，内部审计部门工作直接对审计委员负责相博，所以导致内部控制监督管理失效，内部审计部门很难发挥正常的监督管理作用。
…………
参考文献（略）